计提工资的会计分录（计提工资会计科目怎么做）

生活问答 2023-06-21T10:58:32

计提工资的会计分录及其科目的处理

计提工资是指在一定时段内，企业对员工工作所得工资（包括底薪和津贴、奖金、津贴和补贴等）已发生，但还未实际支付给员工的一种财务处理方式。本文将从会计分录和科目的角度来详细介绍计提工资的处理方法。

将企业的工资支出从当期要计入成本，需要将应付工资科目反映在企业成本中。在进行计提工资时，应先计算出工资的应付金额，然后将该金额记入应付工资科目中。会计分录的具体内容如下：

借：生产成本
贷：应付工资

该分录表示，在未支付工资前，企业已对工资成本做了应付处理，将其记入应付工资科目中。借方生产成本表示应付工资为成本项目，贷方应付工资表示应付工资从负债切换为企业的债务。

计提工资会计科目主要包括应付工资、工资、个人所得税等。因此，在计提工资时应该按照规定的程序进行科目处理。

1. 应付工资
应付工资是计提工资的核心科目，是公司对员工未支付工资的全部或部分负债。计提工资时，应将该科目记入借方，表示将未支付工资作为企业的成本支出计入账目。当员工领取工资后，应付工资的借方凭证就可以结算。剩余的金额应归入其他应付款中。

2. 工资
工资是企业支付给员工的报酬。工资应该反映在企业的财务报表中，作为企业的成本支出被记入借方。企业部分可能会是由雇员转账支付的工资，这种情况应记入贷方，因为这并不影响企业的成本支出计算。

3. 个人所得税
个人所得税是在员工领取工资时进行缴纳的。根据税法规定，企业应在代表员工的税前工资中扣除个人所得税并将其记入贷方，借方应记入发放工资。如果由于某种原因，导致企业未能如期代扣个人所得税，则个人所得税应该计入未缴税款中。

1. 计提工资时限
计提工资应该在每个月结束时及时进行，匹配当期费用和负债。计提过程中要确保会计原始凭证的准确性和及时性。

2. 计提数额精确
计提数额应该精确到分，并且必须与员工的实际应发工资相符。应注意以至少两位数字精确到小数点后两位。

3. 补缴工资时的处理
如果企业补缴工资，则补缴金额应该全部计入借方应付工资科目余额中，用于垫付当期工资支出。

计提工资是企业的一种财务处理方式，是企业成本支出计入的重要一环。在计提工资时，企业须按照规定的程序进行科目处理，确保计提数额的准确性和原始凭证的完整。同时，企业应注意及时进行计提，以及处理可能出现的补缴工资等情况。